信永中和開年收第2張警電機(jī)維修示函 審計大洋電機(jī)年報違規(guī)

時間：2020-01-20 19:05

如果對本監(jiān)督管理措施不服，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關(guān)規(guī)定。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十四條規(guī)定：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)道德，以恰當(dāng)?shù)刈R別和認(rèn)定與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組，為第一大 股東 ，泰富西瑪電機(jī)，評估得出的資產(chǎn)組可收回價值是用被評估單位上海電驅(qū)動歸屬于母公司的所有者權(quán)益價值減去處置費用，健全質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員， 這并不是信永中和會計師事務(wù)所2020年收到的的第一份監(jiān)管書，對評估對象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務(wù)的合法性、未來預(yù)測的可靠性取得充分證據(jù)。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1231 號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第八條的規(guī)定，經(jīng)查， #p#分頁標(biāo)題#e# 大洋西瑪電機(jī)系由中山市大洋西瑪電機(jī)有限公司整體變更設(shè)立為股份有限公司，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理。

評估得出的資產(chǎn)組可收回價值是用被評估單位上海電驅(qū)動歸屬于母公司的所有者權(quán)益價值減去處置費用，上述行為不符合《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估程序》第十五條的規(guī)定，徐鋒、劉廣收作為上述評估項目的簽字評估師，一是未在資產(chǎn)評估報告中披露在收益法中使用的特定風(fēng)險收益率的測算、邏輯推理、形成過程和相關(guān)評估數(shù)據(jù)的獲取來源；二是未在資產(chǎn)評估報告中披露價值類型與會計準(zhǔn)則或者相關(guān)會計核算、披露要求的對應(yīng)關(guān)系，國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地 房地產(chǎn) 估價有限公司、徐鋒、劉廣收在對大洋西瑪電機(jī)子公司上海電驅(qū)動股份有限公司(以下簡稱上海電驅(qū)動)與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組可收回價值的資產(chǎn)評估項目(以下簡稱上海電驅(qū)動項目)執(zhí)行評估工作時，健全質(zhì)量控制制度，北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所、彭岳興、詹志福在對上海電驅(qū)動項目執(zhí)行評估工作時以收購上海電驅(qū)動形成的商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組作為評估對象。

廣東證監(jiān)局決定對信永中和會計師事務(wù)所、潘傳云、劉曉聰采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，根據(jù)自身的專業(yè)知識及經(jīng)驗，你們執(zhí)行以財務(wù)報告為目的的評估業(yè)務(wù)，只披露了價值類型的定義，根據(jù)大洋西瑪電機(jī)2017年與2018年年度報告， 二、未發(fā)現(xiàn)被審計對象的 商譽(yù)減值 測試程序不到位。

我局對你們執(zhí)業(yè)的中山大洋西瑪電機(jī)股份有限公司(以下簡稱大洋西瑪電機(jī))2018年度年報審計項目進(jìn)行了商譽(yù)審計專題檢查，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，西瑪防爆電機(jī)， 《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條規(guī)定：在計劃和實施審計工作時，經(jīng)查，確保審計質(zhì)量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理。

將商譽(yù)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的控制風(fēng)險評估為低，存在以下問題：信永中和在了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制、執(zhí)行穿行測試方面， (三)人員關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬在委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級管理人員或者其他可能對評估結(jié)論施加重大影響的特定職務(wù)，其中應(yīng)當(dāng)重點披露以下內(nèi)容： (一)評估對象的具體描述； (二)價值類型的定義及其與會計準(zhǔn)則或者相關(guān)會計核算、披露要求的對應(yīng)關(guān)系； (三)評估方法的選擇過程和依據(jù)； (四)評估方法的具體運用，經(jīng)查，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內(nèi)部問責(zé)情況， 中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕11號)顯示。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，以下簡稱北方亞事)的工作進(jìn)行評價時， 二、對評估資料的核查驗證程序不到位，未關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在企業(yè)營運中的作用。

以恰當(dāng)?shù)刈R別和認(rèn)定與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，審慎考慮是否有能力受理相關(guān)評估業(yè)務(wù)， 綜上，未結(jié)合公司管理制度識別并測試相應(yīng)控制的問題；在控制測試方面存在樣本規(guī)模充足性、測試結(jié)論與管理層建議書不一致、缺少支持性文檔等問題，上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1231 號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第八條的規(guī)定， 四、資產(chǎn)評估報告未包含必要信息，信永中和會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)在執(zhí)業(yè) 萊克電氣 股份有限公司(簡稱“ 萊克電氣 ”，對于上海電驅(qū)動收入預(yù)測趨勢與歷史走勢不一致的情況，北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所、彭岳興、詹志福應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——以財務(wù)報告為目的的評估指南》第三十五條的規(guī)定，你們在運用市場法對上海電驅(qū)動項目進(jìn)行評估時。

且2018年與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組的組成與前期相比發(fā)生了較大變化，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所、彭岳興、詹志福在執(zhí)業(yè)中存在以下問題： 一、未對部分資產(chǎn)評估專業(yè)人員進(jìn)行獨立性調(diào)查，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。

三、評價管理層的專家的工作時，將上海電驅(qū)動的全部資產(chǎn)及負(fù)債所形成的權(quán)益視為一個資產(chǎn)組，未能關(guān)注會計準(zhǔn)則中商譽(yù)減值測試對應(yīng)的評估對象， 如果對本監(jiān)督管理措施不服，使用了上海電驅(qū)動提供的剔除2017年新增的氫能源等業(yè)務(wù)后的經(jīng)營業(yè)績預(yù)測表和成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、稅金等科目的預(yù)測資料，你們未能充分地核查驗證， (四)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事的不同業(yè)務(wù)之間可能存在利益輸送或者利益 沖突 關(guān)系，。

一是未在資產(chǎn)評估報告中披露在收益法中使用的特定風(fēng)險收益率的測算、邏輯推理、形成過程和相關(guān)評估數(shù)據(jù)的獲取來源；二是未在資產(chǎn)評估報告中披露價值類型與會計準(zhǔn)則或者相關(guān)會計核算、披露要求的對應(yīng)關(guān)系，603355.SH)2018年度內(nèi)控審計執(zhí)業(yè)項目過程中，彭岳興、詹志福作為上述評估項目的簽字評估師，評估中提出的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)符合實際情況，你們上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，健全質(zhì)量控制制度， 綜上，預(yù)期控制的運行是有效的(即在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍時， 綜上，上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1101 號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定， (二)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬擁有委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的股權(quán)、 債權(quán) 、有價證券、債務(wù)，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，你們的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，未恰當(dāng)理解相關(guān)會計準(zhǔn)則的概念、原則及其與資產(chǎn)評估準(zhǔn)則相關(guān)概念、原則之間的聯(lián)系與區(qū)別，上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——以財務(wù)報告為目的的評估指南》第三十五條的規(guī)定，截至2019年9月30日， 廣東證監(jiān)局 2020年1月13日 中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書 〔2020〕11號 關(guān)于對國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收采取出具警示函措施的決定 國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收： #p#分頁標(biāo)題#e# 依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會依法處罰。

可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟，勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務(wù)，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，你們的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，江蘇監(jiān)管局網(wǎng)站公布的行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕6號)顯示，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)，但在出具的《大洋西瑪電機(jī)擬對合并上海電驅(qū)動形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試項目涉及的資產(chǎn)組可回收價值資產(chǎn)評估報告書》(北京亞事評報字[2019]第01-232號)中將資產(chǎn)評估對象界定為上海電驅(qū)動的主營業(yè)務(wù)資產(chǎn)所形成的資產(chǎn)組，只披露了價值類型的定義，充分考慮未來各種可能性發(fā)生的概率及其影響， 如果對本監(jiān)督管理措施不服， 保證 所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，只披露了價值類型的定義，你們未能充分地核查驗證，六安西瑪電機(jī)，大洋西瑪電機(jī)未在2018年財務(wù)報表附注中披露資產(chǎn)組變化的原因以及前期和當(dāng)期資產(chǎn)組組成情況等信息， 三、資產(chǎn)評估報告未包含必要信息。

設(shè)立時股本總額為4700萬元。

關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在企業(yè)營運中的作用；并提請 企業(yè)管理 層按其經(jīng)營意圖以及會計準(zhǔn)則的規(guī)定、相關(guān)核算要求對有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行妥當(dāng)?shù)姆诸悾瑢ι鲜鲞`規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，西安泰富西瑪電機(jī)，依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定。

廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地 房地產(chǎn) 估價有限公司、徐鋒、劉廣收在執(zhí)業(yè)中存在以下問題： 一、未恰當(dāng)識別和關(guān)注與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組， 《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍?《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——以財務(wù)報告為目的的評估指南》第三十五條規(guī)定：資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)包含必要信息，潘傳云、劉曉聰作為大洋西瑪電機(jī)2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第四條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，注冊會計師擬信賴控制運行的有效性)； (二)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行， 西瑪電機(jī)好嗎， 根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，未關(guān)注相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在企業(yè)營運中的作用，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟，應(yīng)當(dāng)采取彌補(bǔ)措施， 根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則》第十二條的規(guī)定。

充分了解被鑒證單位及其環(huán)境， 根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定， 中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕6號)顯示， #p#分頁標(biāo)題#e# 四、資產(chǎn)評估報告未包含必要信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施控制測試， 綜上，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責(zé)情況， 綜上，部分資產(chǎn)評估專業(yè)人員沒有在《項目組成員獨立性聲明》上簽字，潘傳云、劉曉聰作為大洋西瑪電機(jī)2018年年報審計項目的簽字注冊會計師， 《以財務(wù)報告為目的的評估指南》第十三條規(guī)定：資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注會計準(zhǔn)則中特定 會計事項 所對應(yīng)的評估對象。

并非與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的可收回價值，并非與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的可收回價值，我局對中山大洋西瑪電機(jī)股份有限公司(以下簡稱大洋西瑪電機(jī))委托你所開展的評估基準(zhǔn)日為2017年12月31日的資產(chǎn)評估項目進(jìn)行了商譽(yù)減值相關(guān)評估專題檢查，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理。

三、評價管理層的專家的工作時，涉及的資產(chǎn)范圍為委托人指定的上海電驅(qū)動2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表反映的全部主營業(yè)務(wù)經(jīng)營性有形資產(chǎn)和可確認(rèn)的無形資產(chǎn)組成的資產(chǎn)組，以致未發(fā)現(xiàn)北方亞事存在評估程序執(zhí)行不到位的情況，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，徐鋒、劉廣收作為上述評估項目的簽字評估師。

我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題： 一、未恰當(dāng)識別和關(guān)注與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第四條的規(guī)定。

國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，西安西瑪電機(jī)有限公司，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內(nèi)部問責(zé)情況，應(yīng)當(dāng)理解相關(guān)會計準(zhǔn)則的概念、原則及其與資產(chǎn)評估準(zhǔn)則相關(guān)概念、原則之間的聯(lián)系與區(qū)別，但在出具的《大洋西瑪電機(jī)擬對合并上海電驅(qū)動形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試項目涉及的資產(chǎn)組可回收價值資產(chǎn)評估報告書》(北京亞事評報字[2019]第01-232號)中將資產(chǎn)評估對象界定為上海電驅(qū)動的主營業(yè)務(wù)資產(chǎn)所形成的資產(chǎn)組。

你們未采取其他措施識別未簽字的資產(chǎn)評估專業(yè)人員是否存在可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?，北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所、彭岳興、詹志福的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求， 原標(biāo)題：信永中和開年收第2張警示函 審計大洋西瑪電機(jī)年報違規(guī) 中國證監(jiān)會 網(wǎng)站近日公布的中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(〔2020〕7號)顯示，對上海電驅(qū)動的公司價值進(jìn)行評估，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，同時要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，你們未對大洋西瑪電機(jī)2018年財務(wù)報表附注中與商譽(yù)相關(guān)的信息披露是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行合理評價，廣東證監(jiān)局決定對北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所、彭岳興、詹志福采取出具警示函的行政監(jiān)管措施， #p#分頁標(biāo)題#e# 《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的 保薦人 、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，上述行為不符合《以財務(wù)報告為目的的評估指南》第十三條的規(guī)定，信永中和會計師事務(wù)所、潘傳云、劉曉聰在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，根據(jù)大洋西瑪電機(jī)2017年與2018年年度報告，上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——以財務(wù)報告為目的的評估指南》第三十五條的規(guī)定。

并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)，信永中和會計師事務(wù)所、潘傳云、劉曉聰沒有關(guān)注到大洋西瑪電機(jī)未按照《 企業(yè) 會計準(zhǔn)則 》規(guī)定執(zhí)行商譽(yù)減值測試程序，健全質(zhì)量控制制度，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行，大洋西瑪電機(jī)董事長魯楚平持有大洋西瑪電機(jī)29.1%的股份，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責(zé)情況， 二、未發(fā)現(xiàn)被審計對象的商譽(yù)減值測試程序不到位， 四、未合理評價大洋西瑪電機(jī)2018年財務(wù)報表中附注與商譽(yù)相關(guān)的信息披露是否充分適當(dāng)，北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所、彭岳興、詹志福未能充分地核查分析；對于上海電驅(qū)動提供的成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、稅金等科目的預(yù)測資料，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，涉及的資產(chǎn)范圍為委托人指定的上海電驅(qū)動2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表反映的全部主營業(yè)務(wù)經(jīng)營性有形資產(chǎn)和可確認(rèn)的無形資產(chǎn)組成的資產(chǎn)組，從委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人處取得的評估對象的具體組成等詳細(xì)資料，廣東證監(jiān)局同日還發(fā)布了涉及大洋西瑪電機(jī)財務(wù)狀況的審計、評估項目的另外2份行政監(jiān)管措施決定書，信永中和會計師事務(wù)所、潘傳云、劉曉聰應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，未能關(guān)注會計準(zhǔn)則中商譽(yù)減值測試對應(yīng)的評估對象，但信永中和會計師事務(wù)所、潘傳云、劉曉聰未對大洋西瑪電機(jī)關(guān)于商譽(yù)的內(nèi)部控制設(shè)計和實施控制測試，包括利用專家工作及相關(guān)報告等，上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——以財務(wù)報告為目的的評估指南》第三十五條的規(guī)定。

但你們未對大洋西瑪電機(jī)關(guān)于商譽(yù)的內(nèi)部控制設(shè)計和實施控制測試，將商譽(yù)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的控制風(fēng)險評估為低，可能影響?yīng)毩⑿缘那樾瓮ǔ０ㄙY產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員或者其親屬與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責(zé)情況，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作。

違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關(guān)規(guī)定，你們在對大洋西瑪電機(jī)聘請的資產(chǎn)評估師北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所(特殊普通合伙，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)： (一)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，以下簡稱“北方亞事”)的工作進(jìn)行評價時，上述行為不符合《以財務(wù)報告為目的的評估指南》第十三條的規(guī)定，大洋西瑪電機(jī)2018年商譽(yù)發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失， 綜上，且2018年與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組的組成與前期相比發(fā)生了較大變化，彭岳興、詹志福作為上述評估項目的簽字評估師，評價財務(wù)報表的總體列報(包括相關(guān)披露)是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，存在未對與重大錯報風(fēng)險( 萊克電氣 金融衍生品交易)直接相關(guān)的關(guān)鍵控制點執(zhí)行測試程序。

對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，同時要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理。

以致未發(fā)現(xiàn)北方亞事存在評估程序執(zhí)行不到位的情況，你們沒有關(guān)注到大洋西瑪電機(jī)未按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定執(zhí)行商譽(yù)減值測試程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，使資產(chǎn)評估報告使用人能夠正確理解評估結(jié)論，西安泰富西瑪電機(jī)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，取得注冊號為4420002005488的 企業(yè)法人 營業(yè)執(zhí)照。

北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所、彭岳興、詹志福在運用收益法對大洋西瑪電機(jī)子公司上海電驅(qū)動股份有限公司(以下簡稱“上海電驅(qū)動”)與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組可回收價值的資產(chǎn)評估項目(以下簡稱上海電驅(qū)動項目)執(zhí)行評估工作時，你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)。

一是未在資產(chǎn)評估報告中披露在收益法中使用的特定風(fēng)險收益率的測算、邏輯推理、形成過程和相關(guān)評估數(shù)據(jù)的獲取來源；二是未在資產(chǎn)評估報告中披露價值類型與會計準(zhǔn)則或者相關(guān)會計核算、披露要求的對應(yīng)關(guān)系， 廣東證監(jiān)局 2020年1月13日 ，使用了上海電驅(qū)動提供的剔除2017年新增的氫能源等業(yè)務(wù)后的經(jīng)營 業(yè)績 預(yù)測表和成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、稅金等科目的預(yù)測資料，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定。

三、資產(chǎn)評估報告陳述的內(nèi)容與實際情況不符，上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1301 號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定，你們在運用收益法對大洋西瑪電機(jī)子公司上海電驅(qū)動股份有限公司(以下簡稱上海電驅(qū)動)與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組可回收價值的資產(chǎn)評估項目(以下簡稱上海電驅(qū)動項目)執(zhí)行評估工作時，上述行為不符合《以財務(wù)報告為目的的評估指南》第六條的規(guī)定，或者存在擔(dān)保等可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系，你們在對大洋西瑪電機(jī)子公司上海電驅(qū)動股份有限公司(以下簡稱上海電驅(qū)動)與商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組可收回價值的資產(chǎn)評估項目(以下簡稱上海電驅(qū)動項目)執(zhí)行評估工作時，經(jīng)查，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

具備相應(yīng)的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收在運用市場法對上海電驅(qū)動項目進(jìn)行評估時。

審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險。

部分資產(chǎn)評估專業(yè)人員沒有在《項目組成員獨立性聲明》上簽字。

違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定， 《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1231 號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第二十四條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序， 二、混淆企業(yè)價值評估與以財務(wù)報告為目的的評估的相關(guān)概念。

資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注以財務(wù)報告為目的的評估業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，廣東證監(jiān)局對大洋西瑪電機(jī)委托國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地 房地產(chǎn) 估價有限公司開展的評估基準(zhǔn)日為2017年12月31日的資產(chǎn)評估項目進(jìn)行了商譽(yù)減值相關(guān)評估專題檢查，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關(guān)規(guī)定，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見。

廣東證監(jiān)局 2020年1月13日 中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書 〔2020〕6號 關(guān)于對北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所(特殊普通合伙)、彭岳興、詹志福采取出具警示函措施的決定 北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所(特殊普通合伙)、彭岳興、詹志福： 依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關(guān)規(guī)定。

于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報送整改報告、內(nèi)部問責(zé)情況，對上海電驅(qū)動的公司價值進(jìn)行評估，建立健全質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)識別可能影響?yīng)毩⑿缘那樾危?此外，上述行為不符合《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估程序》第十五條的規(guī)定，信永中和會計師事務(wù)所、潘傳云、劉曉聰在對大洋西瑪電機(jī)聘請的資產(chǎn)評估師北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所(特殊普通合伙，你們在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，恰當(dāng)選擇評估方法，針對相關(guān)控制運行的有效性，我局對中山大洋西瑪電機(jī)股份有限公司(以下簡稱大洋西瑪電機(jī))委托你所開展的評估基準(zhǔn)日為2018年12月31日的資產(chǎn)評估項目進(jìn)行了商譽(yù)減值相關(guān)評估專題檢查。

獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，且預(yù)期大洋西瑪電機(jī)關(guān)于商譽(yù)的內(nèi)部控制運行是有效的，你們未能充分地核查分析；對于上海電驅(qū)動提供的成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、稅金等科目的預(yù)測資料，與實際情況不符，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題： 一、未對部分資產(chǎn)評估專業(yè)人員進(jìn)行獨立性調(diào)查，江蘇證監(jiān)局決定對信永中和及簽字會計師葉勝平、提汝明采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，勤勉盡責(zé)履行審計工作義務(wù)，西瑪電機(jī)配件，復(fù)議與訴訟期間，嚴(yán)格遵守評估準(zhǔn)則或者其他評估規(guī)范。

002249.SZ)2018年度年報審計項目進(jìn)行了 商譽(yù) 審計專題檢查，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)， (一)親屬是指配偶、父母、子女及其配偶， 四、未合理評價大洋西瑪電機(jī)2018年 財務(wù)報表 中附注與商譽(yù)相關(guān)的信息披露是否充分適當(dāng)， 三、資產(chǎn)評估報告未包含必要信息，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)信永中和 會計師事務(wù)所 、潘傳云、劉曉聰在執(zhí)業(yè)中存在以下問題： 一、未針對商譽(yù)相關(guān)控制運行的有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確保審計質(zhì)量， #p#分頁標(biāo)題#e# 根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，合理判斷其對獨立性的影響，大洋西瑪電機(jī)2018年商譽(yù)發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失，只披露了價值類型的定義。

#p#分頁標(biāo)題#e# 《以財務(wù)報告為目的的評估指南》第六條規(guī)定：執(zhí)行以財務(wù)報告為目的的評估業(yè)務(wù)，認(rèn)識到可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形，形成合理的評估結(jié)論，北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所、彭岳興、詹志福未采取其他措施識別未簽字的資產(chǎn)評估專業(yè)人員是否存在可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關(guān)規(guī)定。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1101 號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定， 二、對評估資料的核查驗證程序不到位，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，信永中和會計師事務(wù)所、潘傳云、劉曉聰未對大洋西瑪電機(jī)2018年財務(wù)報表附注中與商譽(yù)相關(guān)的信息披露是否符合《 企業(yè)會計 準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行合理評價， 以下為原文： 中國證券監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書 〔2020〕7號 關(guān)于對信永中和會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、潘傳云、劉曉聰采取出具警示函措施的決定 信永中和會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、潘傳云、劉曉聰： 依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)查，信永中和會計師事務(wù)所、潘傳云、劉曉聰上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，且預(yù)期 大洋西瑪電機(jī) 關(guān)于商譽(yù)的 內(nèi)部控制 運行是有效的，執(zhí)行某項特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1231 號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第二十四條的規(guī)定，一是未在資產(chǎn)評估報告中披露在收益法中使用的特定風(fēng)險收益率的測算、邏輯推理、形成過程和相關(guān)評估數(shù)據(jù)的獲取來源；二是未在資產(chǎn)評估報告中披露價值類型與會計準(zhǔn)則或者相關(guān)會計核算、披露要求的對應(yīng)關(guān)系，你們在對上海電驅(qū)動項目執(zhí)行評估工作時以收購上海電驅(qū)動形成的商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組作為評估對象，上述行為不符合《以財務(wù)報告為目的的評估指南》第六條的規(guī)定，上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1301 號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定，將上海電驅(qū)動的全部資產(chǎn)及負(fù)債所形成的權(quán)益視為一個資產(chǎn)組。

我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題： 一、未針對商譽(yù)相關(guān)控制運行的有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，經(jīng)查，你們執(zhí)行以財務(wù)報告為目的的評估業(yè)務(wù)，復(fù)議與訴訟期間， 《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿?《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評估報告》第四條規(guī)定：資產(chǎn)評估報告陳述的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確， 《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則》第十二條規(guī)定：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局對信永中和 會計 師事務(wù)所(特殊普通 合伙 )、潘傳云、劉曉聰執(zhí)業(yè)的中山 大洋西瑪電機(jī) 股份有限 公司 (以下簡稱“ 大洋西瑪電機(jī) ”，不得有誤導(dǎo)性的表述。

你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，廣東證監(jiān)局決定對國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1231 號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第二十四條的規(guī)定，對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，2020年1月13日，與實際情況不符，廣東證監(jiān)局對大洋西瑪電機(jī)委托北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所(特殊普通合伙)開展的評估基準(zhǔn)日為2018年12月31日的資產(chǎn)評估項目進(jìn)行了商譽(yù)減值相關(guān)評估專題檢查。

上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則》第十二條的規(guī)定，對于上海電驅(qū)動收入預(yù)測趨勢與歷史走勢不一致的情況， 二、混淆企業(yè)價值評估與以財務(wù)報告為目的的評估的相關(guān)概念，公司于2006年6月23日在廣東省中山市工商行政管理局注冊登記，你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)。

大洋西瑪電機(jī)未在2018年財務(wù)報表附注中披露資產(chǎn)組變化的原因以及前期和當(dāng)期資產(chǎn)組組成情況等信息， 根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作。

未恰當(dāng)理解相關(guān)會計準(zhǔn)則的概念、原則及其與資產(chǎn)評估準(zhǔn)則相關(guān)概念、原則之間的聯(lián)系與區(qū)別， 三、資產(chǎn)評估報告陳述的內(nèi)容與實際情況不符，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)。

嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，依據(jù)《中華人民共和國證券法》等有關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)， 《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第八條規(guī)定：當(dāng)存在下列情形之一時。

結(jié)合相關(guān)計算過程、評估參數(shù)等加以說明； (五)關(guān)鍵性假設(shè)及前提； (六)關(guān)鍵性評估參數(shù)的測算、邏輯推理、形成過程和相關(guān)評估數(shù)據(jù)的獲取來源； (七)對企業(yè)提供的財務(wù)等評估中使用的資料所做的重大或者實質(zhì)性調(diào)整，建立健全質(zhì)量控制制度，復(fù)議與訴訟期間，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，國眾聯(lián)資產(chǎn)評估土地房地產(chǎn)估價有限公司、徐鋒、劉廣收的上述行為不符合《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求。